审计发现往来长期挂账违反什么规定

如果是个人往来，数目较大时间超过三个月就有挪用公款嫌疑，如果是单位往来，超过两年就要计提坏账准备。

本文拟从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

一、控制环境

从目前企业现状来看，首先，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

二、风险评估

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

三、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

（一）涉及销售与收款的内部控制

1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

2、销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

（二）涉及其他应收款的内部控制

1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

2、建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

（三）涉及预付账款的内部控制

1、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

2、对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。

3、建立催收货款制度，建立坏账审批制度。

4、采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。

（四）涉及应付账款的内部控制

1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。

（五）涉及其他应付款的内部控制

1、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

2、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

四、信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

五、监督

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行

应收帐款尤其是3年以上的应收帐款长期挂帐。一般而言，3年以上的应收帐款，收回的可能性极小，按规定应转入坏帐准备并计入当期损益。这样做对企业收益影响极大。

公司不经营就注销。

《中华人民共和国公司法》

第二百零一条：公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

《中华人民共和国公司登记管理条例》

第七十一条：公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额5%以上15%以下的罚款。

其他应收款挂帐时间没有讲究，如果挂时间长了没有说法，确实没收回来有什么办法，不需要处理。

暂时不处理的账务，也叫挂账。挂在其他应收款或其他应付款。

费用挂账主要有以下两种：

1、为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账。

2、为应入未入费用，因企业效益差、无法消化而挂账。

看是什么情况的挂账了。金额大不大。

若金额大，最好补个合同，比如老板借款，补个《股东借款合同》，无息N年，防止被税局认为是变相分红就行。

什么是长期挂帐，多长时间的应收款项就确定为是长期挂帐了_ ： 长期挂帐....长期挂帐就是长期没有往来的往来账户，包括长期没有滚动的(应收\应付\预收\预付\其他应收\其他应付) 外资企业确认坏账期限2年\内资企业期限是3年 往来企业一直有往来的，不需要确认坏账，即使一直不涉及往来科目(现金收付)也不需要确认坏账.

什么是长期挂帐?什么是长期挂帐，多长时间的应收款项就确定为是长期 ： 应收帐款尤其是3年以上的应收帐款长期挂帐.一般而言，3年以上的应收帐款，收回的可能性极小，按规定应转入坏帐准备并计入当期损益.这样做对企业收益影响极大.

什么是行政事业单位往来账长期挂账_ ： 一个应收款，应该有到期日，这个到期日可能是应收款合同中规定的，也可以是企业管理制度中规定的.长期挂账是指过了到期日后长期不还.是不是长期，主要是看挂账挂了多长，而不是看挂账这种行为持续了多长或重复发生了多长.如果他只是每年剩几个月工资冲不完的借款，那应该不是长期挂账;但如果是每年欠款越滚越大，那肯定里边有一部分属于长期挂账的.

往来账款长期挂账是指什么啊? ： 指的是应收款项或应付款项长期未收或未付的情形.如，应收账款，二或三年，不能收回，我们会说已是长期挂账.

国有企业 其他应收款 长期挂账，如何判定?多长时间可以认定为长期挂账啊，求解._ ： 其他应收款的长期挂账和应收账款账龄分析是一样滴，根据账龄分析，一年，二年，三年····超过5年以上的就是长期挂账咯.

多长时间的借出款、应收账款称长期挂账? ： 长期挂账一般是指三年.依据《工会会计制度》第三章:还款期限通常不应超过 三年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因.逾期三年以上、 因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不 再要求借款单位还款的，应及时予以核销.《工会会计制度》第三部分“会计科目使用说明”指出，逾期三年以上、因借款 单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要 求借款单位还款的，转入相关支出科目;逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其 他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理.

应收款可以挂账多久 ： 没有收回的应收帐款应该一直挂帐，尤其是3年以上的应收帐款一般也是有长期挂帐情况:一般而言，3年以上的应收帐款，收回的可能性极小，按规定应转入坏帐准备并计入当期损益.这样做对企业收益影响极大.

应收账款长期挂账造成的危害是什么? ： 1、单位资金周转不灵，国有资产大量流失.行政事业单位应收账款的大量存在对单位的发展有很大影响.长期不还，一是有限的经费资金被别人占用，单位资金周转不灵，同时也不利于单位的管理;二是导致国有资产的流失. 2、会计资料失真，给宏观管理带来错误信息.大量不良应收账款的存在，造成单位资产不实，会计资料失真，造成宏观决策错误. 3、影响单位内部团结，滋生腐败.单位***随意借用公款，这本身就是腐败，有的对单位职工厚此薄彼，关系好的随意借单位的公款;有的是去做生意周转用，投桃报李，也少不了单位***的好处.这样会造成职工产生不平衡心理，产生各种矛盾，影响单位工作.

应收账款的长期挂账是怎么回事?_ ： 要查下原因，一般有几种情况，一种钱未收回来，一种做帐时单位名称做错了，还有就是他并不是应收账款，比如别的单位走账，错做成应收账款，询问下找出原因，挂账不能超过2年，要及时处理掉.

往来款项挂帐时间长的处理 ： 目前对于非营业性挂应收应会款项的作坏帐损失在税前扣除的可能性极低.关于其他应收应付款项长期挂帐的，只要不涉及股东往来的，不会涉及到税收问题.当然了企业作工商注销前最好作一个处理.如挂名股东名下是应付余额的就不要紧，反之，在年内作收回借款(开具收据入帐)改挂其他名字，一定要调，不然要视同股东分红收个人所得税20%